L’article 85 de la norme IAS19 :
Le calcul et la comptabilisation des engagements sociaux sont décrit dans la norme IAS19.
Depuis quelques années, certains auditeurs ont tendance à faire surévaluer les engagements sociaux français en interprétant les articles de la norme sur ces différents sujets : taux d’actualisation, taux de revalorisation des rémunérations, taux permettant de déterminer l’obtention de la prestation future probable…
« 85. Le taux d’actualisation reflète le calendrier estimé de versement des prestations.
En pratique, les entités appliquent souvent un taux d’actualisation unique, moyen et pondéré, qui reflète ses estimations quant au calendrier et au montant des versements, ainsi que la monnaie dans laquelle les prestations doivent être versées. »
Données au 31 décembre 2017 | Ensemble du groupe |
---|---|
effectif | 10 000 |
âge moyen | 44,0 ans |
ancienneté moyenne | 16,2 années |
masse salariale annuelle | 332 251 000 € |
rémunération annuelle moyenne | 33 225 € |
Il est déterminé à partir des données individuelles, des hypothèses de projection (évolution des rémunération, taux de turnover, départ à la retraite…
exercice | IDRs à régler |
---|---|
2018 | 730 968 |
2019 | 957 091 |
2020 | 1 277 865 |
2021 | 1 708 652 |
2022 | 3 606 428 |
2023 | 3 061 186 |
2024 | 4 610 732 |
2025 | 4 541 920 |
2026 | 4 581 193 |
2027 | 5 116 922 |
2028 | 6 430 928 |
2029 | 6 438 079 |
2030 | 7 013 118 |
2031 | 8 123 821 |
2032 | 8 122 897 |
2033 | 11 370 733 |
2034 | 8 758 445 |
2035 | 9 089 877 |
2036 | 9 056 931 |
2037 | 9 284 249 |
2038 | 7 812 887 |
2039 | 8 929 277 |
2040 | 8 383 312 |
2041 | 7 700 313 |
2042 | 7 048 544 |
2043 | 6 291 765 |
2044 | 5 613 236 |
2045 | 5 153 506 |
2046 | 4 164 330 |
2047 | 3 428 293 |
2048 | 2 814 110 |
2049 | 2 621 465 |
2050 | 2 074 823 |
2051 | 1 376 935 |
2052 | 1 290 784 |
2053 | 1 546 532 |
2054 | 1 215 324 |
2055 | 1 259 543 |
2056 | 1 585 973 |
2057 | 1 325 847 |
2058 | 478 048 |
2058 | 63 183 |
2059 | 0 |
échéance | exercice | courbe des taux en fonction des échéances |
---|---|---|
0 | 2018 | 0,00% |
1 | 2019 | 0,10% |
2 | 2020 | 0,20% |
3 | 2021 | 0,30% |
4 | 2022 | 0,40% |
5 | 2023 | 0,50% |
6 | 2024 | 0,60% |
7 | 2025 | 0,70% |
8 | 2026 | 0,80% |
9 | 2027 | 0,90% |
10 | 2028 | 1,00% |
11 | 2029 | 1,10% |
12 | 2030 | 1,20% |
13 | 2031 | 1,30% |
14 | 2032 | 1,40% |
15 | 2033 | 1,45% |
16 | 2034 | 1,50% |
17 | 2035 | 1,55% |
18 | 2036 | 1,60% |
19 | 2037 | 1,65% |
20 | 2038 | 1,70% |
21 | 2039 | 1,75% |
22 et suivant | 2040 et suivants | 1,80% |
Valeur Actuelle des Prestations Futures (VAPF) au 31 décembre 2017 | Engagement (Defined Benefit Obligation) au 31 décembre 2017 | Coût des services rendus (Service Cost) 2018 | Charge d’intérêt (Interest Cost) 2018 |
---|---|---|---|
147,4 M€ | 72,9 M€ | 4,4 M€ | 0,9 M€ |
Sur la courbe des taux par échéance (B.2.) :
Taux d’actualisation | Valeur Actuelle des Prestations Futures au 31/12/2017 | Engagement au 31/12/2017 | Coût des services rendus 2018 | Charge d’intérêt 2018 |
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Courbe des taux par échéance | 147,4 M€ | 72,9 M€ | 4,4 M€ | 0,9 M€ |
1,55% (Méthode a) | 148,3 M€ | 71,9 M€ (-1,3%) | 4,4 M€ | 1,2 M€ |
1,22% (Méthode b) | 157,1 M€ | 75,3 M€ (+3,3%) | 4,7 M€ | 1,0 M€ |
Nous trouvons le même ordre de grandeur pour les différences entre les 2 méthodes dans les résultats de nos clients.
La détermination du calcul du taux unique, moyen et pondéré au moyen de la duration calculé à partir des flux probables de prestations (non proratisées) permet d’avoir les mesures actuarielles les plus proches par rapport au calcul idéal retenant la courbe des taux par échéance.
Par conséquent, à défaut d’établir le calcul par échéance, nous recommandons la Méthode a de calcul de la duration à partir du flux probable de prestations.